Nhận tiền bồi thường, tiền thưởng, tiền hổ trợ có xuất hóa đơn không?

Trong thực tế thì việc doanh nghiệp nhận những khoản tài trợ từ các tổ chức, đối tác là không phải hiếm hoi, nhưng khi doanh nghiệp nhận tiền bồi thường, tiền hỗ trợ, tiền thưởng, tiền khuyến mãi, quảng cáo, bảo hành, sửa chữa có phải xuất hóa đơn, kê khai nộp thuế hay không? Bài viết dưới đây, sẽ giải đáp các vướng mắc trên của các bạn.

** Theo khoản 1 điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT cụ thể như sau:

"...1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

- Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

- Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định..."

Ví dụ 1: Doanh nghiệp A nhận được khoản bồi thường thiệt hại do bị hủy hợp đồng từ doanh nghiệp B là 50 triệu đồng thì doanh nghiệp A lập chứng từ thu và không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản tiền trên.

Ví dụ 2: Công ty cổ phần Sữa ABC có chi tiền cho các nhà phân phối để thực hiện chương trình khuyến mại , tiếp thị, trưng bày sản phẩm cho Công ty thì khi nhận tiền, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy định.

** Các bạn có thể xem thêm theo các Công văn sau:

- Theo Công văn 4723/TCT-CS ngày 13/10/2017 của Tổng cục Thuế:

" ...Căn cứ vào các chương trình thưởng có tên “Hỗ trợ bán ra không có điều kiện“ do LG thông báo (ví dụ Công ty cổ phần Thế giới Di động sẽ được thưởng số tiền 200,000 đồng cho 01 sản phẩm nhãn hiệu LG mà TGDĐ bán ra trong tháng) thì khi nhận tiền, Công ty cổ phần Thế giới Di động thực hiện lập phiếu thu, không phải lập hóa đơn GTGT, không phải kê khai nộp thuế GTGT.

Căn cứ vào chương trình “Hỗ trợ bán ra có điều kiện LG“ sẽ hỗ trợ 300,000 đồng cho 01 sản phẩm nhãn hiệu LG do Công ty cổ phần Thế giới Di động bán ra với điều kiện khi Công ty cổ phần Thế giới Di động bán ra cho khách hàng của Công ty cổ phần Thế giới Di động, Công ty cổ phần Thế giới Di động sẽ áp dụng chương trình khuyến mại đi kèm với sản phẩm nhãn hiệu LG do Công ty cổ phần Thế giới Di động bán ra cho khách hàng của Công ty cổ phần Thế giới Di động (ví dụ là khuyến mại 01 chiếc quạt (có giá trị tương đương 300,000 đồng)) thì khi nhận tiền hỗ trợ, Công ty cổ phần Thế giới Di động thực hiện lập hóa đơn GTGT với thuế suất 10% và thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định..."

- Theo Công văn 65157/CT-TTHT ngày 2/10/2017 của Cục thuế TP. Hà Nội:

"...Trường hợp Tổng công ty chi tiền cho các khách hàng thương mại (các nhà phân phối) để thực hiện các chương trình khuyến mại (theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại) cho Tổng công ty (nhà phân phối nhận tiền này để thực hiện dịch vụ cho Tổng công ty) thì khi nhận tiền, nhà phân phối phải lập hóa đơn theo quy định (trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10% trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy định.)

- Trường hợp Tổng công ty chi tiền khuyến mại cho các nhà phân phối (các nhà phân phối không thuộc trường hợp nhận tiền để thực hiện chương trình khuyến mại cho Tổng công ty) và chương trình khuyến mại này theo đúng quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại thì khi chi tiền, căn cứ vào mục đích chi Tổng công ty lập chứng từ chi tiền theo quy định.

- Các khoản chi khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định và đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu trên thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Đối với các hồ sơ, thủ tục để thực hiện chương trình khuyến mại: Đề nghị Tổng công ty liên hệ với Sở công thương nơi tổ chức khuyến mại hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xác định chương trình khuyến mại của Tổng công ty có phù hợp với quy định của pháp luật về thương mại hay không..."

- Theo Công văn số 1991/CT-TTHT ngày 15/1/2018 của Cục Thuế TP. Hà Nội:

"... Căn cứ các quy định trên và theo trình bày tại công văn hỏi của đơn vị, trường hợp Tổng công ty thực hiện chương trình khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại, theo đó, Tổng công ty chi tiền cho người mua hàng tại điểm bán hàng của các Công ty phân phối của Tổng công ty đồng thời chi tiền hỗ trợ cho nhân viên bán hàng thông qua các Công ty phân phối (các Công ty phân phối chi hộkhoản tiền khuyến mại, tiền hỗ trợ nhân viên bán hàng bằng tiền, sau đó, căn cứ hồ sơ quyết toán của các Công ty phân phối để Tổng công ty chi trả lại khoản tiền mà các Công ty phân phối đã chi hộ theo phương thức bù trù công nợ với Tổng công ty) thì khi quyết toán khoản tiền khuyến mại đã chi hộ, các Công ty phân phối chỉ lập chứng từ thu, không phải lập hóa đơn, không phải kê khai, nộp thuế GTGT  theo quy định.

Trường hợp Tổng công ty chi tiền cho các nhà phân phối để thực hiện các chương trình khuyến mại theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại cho Tổng công ty (không phải là các khoản chi hộ) thì đề nghị Tổng công ty thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 65157/CT-TTHT ngày 02/10/2017 của Cục Thuế TP Hà Nội..."

- Theo Công văn số 8204/CT-TTHT ngày 24/8/2017 của Cục Thuế TP. HCM:

"..Theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC , khoản tiền hỗ trợ nếu có kèm điều kiện thì phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT.

- Theo đó, trường hợp Công ty có nhận khoản tiền hỗ trợ kinh doanh từ Nhà cung cấp nhưng đổi lại phải cho Nhà cung cấp để vật dụng, vật phẩm và nhân viên tại địa điểm của Công ty để hướng dẫn cách trang trí và thực hiện các chương trình tại địa điểm kinh doanh của Công ty thì khi nhận tiền hỗ trợ phải xuất hóa đơn, tính thuế GTGT với thuế suất 10% và kê khai nộp thuế TNDN."

** Ví dụ:

1. Theo Công văn 11560/CT-TTHT ngày 25/12/2014 của Cục thuế TP.HCM:

“...Trường hợp Công ty (Parkson) theo trình bày ký hợp đồng mua mỹ phẩm từ Công ty Estee Lauder VN (Estee Lauder) để bán lẻ trực tiếp cho khách hàng mua sắm tại Trung tâm thương mại Parkson. Để hỗ trợ việc kinh doanh của hai bên, Parkson ký hợp đồng chi tiền hỗ trợ cho Estee Lauder để Estee Lauder cung cấp nhân viên bán hàng và nhân viên tư vấn cho Parkson thì khi nhận tiền, Estee Lauder phải lập hóa đơn GTGT xuất giao cho Parkson và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%...”

=>Nếu nhận tiền hỗ trợ có điều kiện thì phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT.

2. Theo Công văn 2245/CT-TTHT ngày 16/3/2015 của Cục thuế TP.HCM:

“...Trường hợp Công ty theo trình bày ký hợp đồng xử lý bề mặt kết cấu thép với Công ty Cơ Khí và xây dựng Posco E & V Việt Nam (Công ty Posco), khi kết thúc hợp đồng có làm mất một số thanh thép của Công ty Posco, theo thỏa thuận tại hợp đồng Công ty phải bồi thường bằng tiềncho Công ty Posco thì khi nhận khoản tiền bồi thường Công ty Posco lập chứng từ thu không phải lập hóa đơn...”

3. Theo Công văn số 14216/CT-TTHT ngày 31/12/2015 của Cục Thuế TP. HCM:

" ...Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty có chi khoản hỗ trợ cho các nhà phân phối nhằm đảm bảo mức lợi nhuận nhất định đã thỏa thuận trước, khi các nhà phân phối trúng thầu bán hàng hóa tại các Bệnh viện, trung tâm y tế, cửa hàng kinh doanh thiết bị y tế, nếu việc chi hỗ trợ này không kèm theo bất cứ điều kiện về cung cấp dịch vụ (như quảng cáo sản phẩm..) thì khi chi tiền hỗ trợ, Công ty lập chứng từ chi, nhà phân phối lập chứng từ thu theo quy định..."

=> Nếu nhận tiền hỗ trợ không kèm điều kiện thì không lập hóa đơn, chỉ cần lập phiếu thu (chi).

** Kết luận:

- Nếu nhận tiền bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, (Các khoản tiền mà nhận được không kèm điều kiện), tiền chuyển nhượng quyền phát thì không lập hóa đơn mà chỉ cần lập phiếu thu, chi.

- Nếu nhận tiền của DN để thực hiện dịch vụ cho DN như: Sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo (Các khoản tiền nhận được kèm điều kiện) thì phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế.

- Nếu bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ thì lập hóa đơn và kê khai thuế như bán hàng.

Nguồn: Sưu tầm Internet